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Desative seu bloqueador de anúncios (ou atualize suas configurações para garantir que o javascript e os cookies estejam habilitados), para que possamos continuar fornecendo as notícias de mercado de primeira linha E os dados que você espera. O Plano de opções de ações da EMPREGADO (ESOP) é uma ferramenta eficaz para atrair e manter capital humano valioso. Hoje em dia, os empregadores investem muito tempo, esforço e dinheiro no recrutamento e treinamento de funcionários e definitivamente desejam garantir que os funcionários sejam mantidos por mais tempo. Os esquemas ESOP são complementares do salário básico dos empregados e oferecem aos empregados de alto desempenho uma recompensa acumulada ao longo de um período de tempo, permitindo que eles compartilhem a capitalização de mercado crescente do empregador, devido ao aumento dos preços das ações. Os esquemas ESOP parecem, portanto, ser o incentivo perfeito para os funcionários garantir um alinhamento de longo prazo com a organização. Embora os esquemas ESOP tenham atuado na Índia há muitos anos, as tentativas de examinar a taxabilidade começaram em 1995, quando o Conselho Central de Impostos Diretos (CBDT), tendo recebido representações de autoridades fiscais e empresas, avaliou a questão. Vide circular nº.710, datado de 24 de julho de 1995, a CBDT esclareceu que as ações emitidas para empregados com preço inferior ao preço de mercado representavam um requisito conforme a seção 17 (2) (ii). No entanto, para remover qualquer incerteza em relação à tributação de tais benefícios, uma nova sub-cláusula (iiia) foi adicionada ao parágrafo 2 do artigo 17º pela Lei de Finanças de 1999 para providenciar que quando qualquer ação, segurança, etc. fosse oferecida diretamente ou Indiretamente pelo empregador, a diferença entre o valor de mercado do estoque e o custo em que foi oferecido foi tributada como requisitada no ano em que o direito foi exercido. A diferença entre o valor de mercado na data de exercício da opção e a contraprestação de venda foi tributada como ganhos de capital no exercício de venda. Na sequência da constatação de que a diferença entre o valor de mercado e o preço de exercício representava apenas um lucro nocional, que precisaria de outgo adicional dos empregados, no ano 2000, os ESOPs concedidos a taxa de concessão não foram tratados como requisitados e os empregados foram submetidos Para apenas o imposto sobre os ganhos de capital sobre a transferência dos passivos. A provisão foi ainda alterada com efeitos a partir de 1º de abril de 2001, no sentido de que apenas os ESOPs que se classificassem de acordo com as diretrizes emitidas pela Securities and Exchange Board of India (SEBI) não seriam cobrados como impostos. Assim, efetivamente, de 2000 a 2007, quando o imposto de benefício de franquia (FBT) foi introduzido, a ESOP estava sendo tributada apenas no momento da alienação final das ações pelos funcionários. Com o advento do esquema da FBT, a tributação ESOP sofreu uma mudança. Agora, os empregadores eram obrigados a pagar a FBT no exercício de ESOPs pelos empregados sobre a diferença entre o valor justo de mercado (FMV) na data da aquisição como reduzido pelo preço de exercício. Não houve tributação separada nas mãos dos empregados. Este arranjo durou três anos apesar dos fortes protestos do comércio e da indústria. Finalmente, o Finance (No2) Act 2009 aboliu a FBT e trouxe vários benefícios oferecidos aos empregados por empregadores, incluindo ESOPs no âmbito do imposto de permanência e, conseqüentemente, tornaram os ESOPs tributáveis sob os altos salários nas mãos dos funcionários. Antes de 2007, as ESOPs foram especificamente excluídas do âmbito de Perquisite pela seção 17 (2) (iiia). Agora, estes são especificamente incluídos como requisitado pela Seção 17 (2) (vi). Os empregados agora são obrigados a pagar o imposto sobre a diferença entre a FMV na data do exercício, reduzida pelo preço de exercício. Tanto no regime FBT como no regime de tributação, os ganhos de capital sobre alienação de ações são imputáveis ao imposto nas mãos dos empregados no momento da transferência das ações na diferença entre o preço de venda e a FMV. O Valor de Mercado Justo das ações no âmbito do regime FBT baseou-se no preço médio de mercado como na data da aquisição, enquanto que agora, o critério foi alterado para o preço médio do mercado na data do exercício. A alteração dos benefícios fiscais sobre os ESOPs concedidos em condições favoráveis nas mãos dos empregados, o que está de acordo com a tributação internacional na maioria dos outros países, trouxe de volta o sistema que foi introduzido em 1999. No entanto, ao longo da década, a globalização tornou-se mais Entrincheirado criando novos problemas tanto para os contribuintes quanto para a administração tributária. No mundo de hoje, muitas empresas multinacionais oferecem benefícios de ESOP aos funcionários no país de origem, bem como a funcionários com sede no exterior em agências estrangeiras, escritórios de representação e subsidiárias. No decorrer de suas funções, esses funcionários devem ser deputados em diferentes países e, portanto, as regras de tributação no lar, bem como o país anfitrião, devem ser examinadas para determinar a tributação das opções de compra de ações. Em alguns países, as isenções fiscais estão disponíveis em opções de ações que são reconhecidas pelas autoridades fiscais em função dos regimes que atendem a determinados critérios de aprovação. por exemplo. Nos EUA, os Planos de opção de compra de ações estatutários são planos aprovados para conceder opções aos empregados para comprar ações. De acordo com esses esquemas, não há imposto sobre concessão ou exercício nas mãos dos empregados e, ao mesmo tempo, o empregador também não tem direito a deduzir o valor concessional dos ESOPs. A responsabilidade fiscal apenas surge na divulgação de ações e os ganhos são tratados como ganhos de capital. Da mesma forma, no Reino Unido, os planos de opções de ações da empresa podem ser emitidos para conceder até um valor máximo de GBP 30.000 por ano ao abrigo do Plano de opção de ações da Companhia aprovado pela HMRC. De acordo com o esquema, nenhum imposto é devido em concessão ou se a opção é exercida após 3 anos, mas antes de 10 anos após a concessão. Na venda, o imposto sobre ganhos de capital é pago. Assim, no exercício de tais opções de compartilhamento aprovadas no país de origem, digamos EUA ou Reino Unido. O ganho nocional feito pelo empregado é livre de impostos. Uma situação peculiar ocorre quando os funcionários que receberam opções de estoque isentas de impostos são transferidos para outra jurisdição, diz a Índia. Onde benefícios fiscais similares não estão disponíveis em relação aos regimes isentos de impostos aprovados pelo país de origem. Nessas circunstâncias, os funcionários móveis internacionais estarão sujeitos a imposto na Índia se as opções de compra de ações forem exercidas no país anfitrião. No caso de opções de ações não aprovadas não aprovadas, onde os ESOPs estão sujeitos a impostos nas mãos dos funcionários, tanto o país como o país anfitrião levariam imposto sobre o exercício de ESOPs. Mais uma vez, surgirria uma questão sobre o direito de cada jurisdição de cobrar impostos, ou seja, se o país em que as opções fossem concedidas fosse elegível para tributar o país onde as opções fossem exercidas, ser elegíveis para cobrar imposto sobre a diferença entre a Preço de exercício e o preço da subvenção ou as duas jurisdições têm o direito de tributar em proporção. Algumas jurisdições, como Hong Kong, cobram impostos sobre a ESOP numa base proporcional com base no número de dias atribuíveis ao período no país de origem e no país anfitrião. No que diz respeito às opções de compra de ações outorgadas a funcionários estrangeiros antes de seu emprego em Hong Kong ou em relação a opções relativas ao emprego de Hong Kong no momento do abandono do país, os ESOPs são tributáveis proporcionalmente para a permanência em Hong Kong. Cingapura também tem uma regra similar de tributação proporcional. Os expatriados que não são cidadãs de Cingapura nem residentes permanentes de Cingapura, consideram que obtiveram um ganho final nocional em relação a todos os exercícios de ESOPs em relação a todas as ESOPs não exercidas no momento em que o empregado cessa o emprego de Cingapura e sai do país. Esse imposto é obrigado a ser descarregado pelo empregador depois de recuperar o mesmo do empregado que parte. Na Índia também, no âmbito do regime anterior de FBT, a CBDT especificamente havia prescrito a metodologia de tributação do benefício marginal quando os funcionários estavam presentes na Índia apenas por parte do período de concessão. O extrato da circular CBDT 92007 de 20 de setembro de 2007 - Perguntas freqüentes 4 e a resposta são reproduzidas a seguir: Pergunta 4: Como o valor do benefício marginal será determinado no caso de o empregado se basear na Índia apenas para uma parte de Período de concessão Resposta: Em um caso em que o empregado se baseou na Índia apenas por uma parte do período de concessão, um valor proporcional do valor do benefício marginal será responsável pela FBT. O montante proporcional deve ser determinado aplicando-se ao valor do benefício marginal, a proporção que o período do período de permanência na Índia pelo empregado durante o período de concessão se refere à duração do período de concessão. Conforme explicado acima, o quarto trimestre da série abrange especificamente a situação da tributação proporcional no emprego transfronteiriço. Outras questões relevantes que cobrem a tributação estrangeira incluem Q3 e Q5 reproduzidas abaixo: Pergunta 3. A FBT aplicará no caso de funcionários da subsidiária indiana por ações concedidas pela holding estrangeira se os funcionários da subsidiária indiana forem alocados ou transferidos de ações enquanto estiverem fora Resposta da Índia. Na resposta à pergunta No. 20 da CBDT Circular nº 82005 dt. 29.8.2005, foi esclarecido que um empregador está sujeito ao imposto sobre benefícios adicionais sobre o valor dos benefícios adicionais fornecidos ou considerados como fornecidos aos empregados com sede na Índia. Portanto, uma subsidiária indiana seria responsável por pagar a FBT em relação ao valor das ações atribuídas ou transferidas pela holding estrangeira se o empregado fosse baseado na Índia em qualquer momento durante o período que começasse com a concessão da opção e terminando com A data de aquisição dessa opção (a seguir, esse período é referido como período de resgate39), independentemente do local de localização do empregado no momento da colocação ou transferência de tais ações. Pergunta 5. Se uma empresa estrangeira é passível de imposto sobre benefícios adicionais em relação a ações alocadas ou transferidas para um empregado que é deputado para trabalhar na Índia no ano de tal atribuição ou transferência. Resposta: Uma empresa estrangeira é passível de FBT em relação a Partes alocadas ou transferidas para o empregado com sede na Índia. No entanto, em tais casos, somente um valor proporcional do valor do benefício marginal será responsável pela FBT. O valor proporcional deve ser determinado aplicando-se ao valor do benefício marginal, a proporção que a duração do período de permanência na Índia pelo empregado durante o período de concessão é equivalente ao período de concessão. (O valor da vantagem adicional significa o valor justo de mercado das ações de segurança especificadas ou de ações suorosas, na data em que a opção se destina com o empregado, reduzida pelo valor efetivamente pago pelo trabalhador ou por ela recuperado Tais ações). Na ausência de um mecanismo específico para cobrar do imposto de perdas na ESOP nos casos de funcionários com sede na Índia por uma parte do período de concessão, pode-se argumentar que, no momento da concessão de opções, os funcionários não Gozar do direito às ações subjacentes e, como tal, não existe um valor de investimento na Índia durante o período proporcional de tempo que os funcionários permanecem na Índia se as opções forem exercidas fora da Índia. Como tal, o evento imputável para cobrança de imposto de perdas é ldquoexerciserdquo de ESOPs e, no caso de os funcionários não se basearem na Índia no momento do exercício, nenhuma responsabilidade fiscal seria na Índia. Por outro lado, pode acontecer que o empregado tenha sido baseado fora da Índia no momento da concessão de ESOPs, mas estava na Índia no momento do exercício de ESOPs. Em tal cenário, na ausência de diretrizes específicas, a diferença entre a VWM e o preço de exercício seria totalmente tributada na Índia no ponto de exercício, o que equivaleria a uma dupla tributação sobre a mesma receita se o rendimento estiver sujeito a imposto no Jurisdição anterior também. A dupla tributação também surgirá nos países de origem que cobram impostos sobre as ESOPs no ponto de concessão e os países de acolhimento que cobram impostos no ponto de exercício. Na Austrália. O ponto de tributação normal dos ESOPs concedidos ao abrigo do regime de participação de empregados é o direito de aquisição de ações por parte dos empregados, ou seja, os ESOPs são tributados antecipadamente com o diferimento do imposto somente em circunstâncias limitadas, como o risco real de perda de ações no momento da concessão. Na Bélgica também, o evento tributável é a data da concessão caso o empregado beneficiário aceite a oferta de acordo com o plano de opção de compra de ações no prazo de 60 dias a partir da empresa que faz a oferta. Em casos de dupla tributação, os funcionários devem ser elegíveis para reivindicar o alívio do imposto pago no exterior contra o imposto exigível a pagar na Índia, nos termos da seção 90 da Lei sobre Imposto de Renda, 1961, lida com o respectivo Acordo bilateral de prevenção de dupla tributação (DTAA). Para evitar ambigüidades quanto à tributação dos ESOPs no novo regime tributário em mãos dos empregados globalmente móveis, seria útil que a CBDT emita um esclarecimento que dê um quadro fiscal bem definido, semelhante ao circular92007 de 20 de setembro de 2007, de acordo com o regime FBT anterior que Continha 25 perguntas freqüentes sobre ESOP. Estes poderiam lidar com áreas específicas de tributação internacional pertencentes a ESOPs, como a tributação de ações de empresas estrangeiras, tratamento fiscal no caso de empregados designados a Índia que receberam opções antes da chegada na Índia, tratamento fiscal no caso de funcionários prestes a Cessar o emprego na Índia, ganhos realizados por antigos funcionários após sair da Índia, benefício de tratado de dupla tributação e outras áreas relevantes.
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